Toelaag vir twyfelagtige rekeninge: bedrading. Voorsiening vir twyfelagtige skuld

Bates en laste van die organisasie moet aangepas word skattings. Die debiteure soos aanwyser is die voorsiening vir twyfelagtige skuld - in die balansstaat bedrag DZ getoon netto van besparings. Dit vermy die waardering van bates. Sedert 2011, die vorming van 'n reserwe vir twyfelagtige skuld - die plig van die maatskappy (in ooreenstemming met paragraaf 70 PBU RF № 34n.). Hoewel die belasting-kode, is die operasie geregistreer as die regte maatskappye. Maar wanneer jy dink dat hierdie bedrag moet ingesluit word in die belasting uitgawes, baie maatskappye het die reg om op te bou reserwes. Vir meer inligting oor hoe om dit korrek te implementeer, moet enige bedrading word gevorm en hoe die operasie is vertoon in die "Rekeningkunde 1C", sal jy leer uit hierdie artikel.

Bepalings in BU

"Rekeningkunde" en "belasting" die opgehoopte bedrag van twyfelagtige en slegte skuld is baie anders, so die vorm wat hulle nodig het aparte vir verskillende doeleindes in die BU prosedure wat gevolg moet word vir die berekening van die maatskappy stel hul eie in AR RF verklaar dat die bedrag van die fondse word bereken een van die volgende metodes ..:

- afsonderlik vir elke skuld, die maatskappy bepaal die bedrag van RS, wat nie sal teruggestuur word en sluit dit in die reservaat;

- wat gebaseer is op inligting uit vorige tydperke, bereken as die persentasie van die uitstaande bedrag vir die vorige paar jaar;

- vir elke bedrag in verhouding tot die tydperk van die vertraging. 'N Soortgelyke metode word gebruik in die OU.

Twyfelagtige is nie:

• DZ vir die verpligtinge van verskaffers wat 'n voorskot betaling ontvang het, sowel as vir goedere nie binne die tydperk vermeld in die kontrak gelewer.
• Plig op boetes vir nie-nakoming van die bepalings van die kontrak.
• Skuld onder leningsooreenkomste en opdrag van regte vereistes.

bevestig seleksie

Die gekose opsie is wat nodig is om goed te keur die rekeningkundige beleid van die maatskappy. As die bestuur het besluit om die deskundige evaluering metode gebruik, is dit nodig om duidelike kriteria uiteengesit vir die skuld toeken aan reserwes. In 'n proporsionele metode om persentasies te installeer. Die keuse van die vorming van 'n reserwe is belangrik om die doel van sy skepping te oorweeg. Hoe hoër die bedrag, hoe groter is die tempo van netto bates. Vir "mooi" verslagdoening moet dit minimaal wees. Sowel as die wetlike vereistes voldoen word, en beleggers sal nie geaffekteer word nie. Die BU skepping van 'n reserwe vir slegte skulde is aangeteken by MF. 63 analitiese data word afsonderlik geskryf vir elke skuldenaar. Voorsiening vertoon in "Ander uitgawes" (CQ. 91-2).

VOORBEELD vorming reserwe BU

Maatskappy "X" het LLC "Die" goedere verskeep na 120 ton. Vryf. (BTW 18 24 roebels.) 2013/12/08. uitstel tydperk van 10 kalenderdae is gebreek. Die rekeningkundige beleid van "X" op voorwaarde dat die opdrag beloop hopeloos in sy geheel. Die bestuur het besluit om 100% van die skuld sluit in die voorsiening vir slegte skulde. Plasings in hierdie geval sal soos volg wees:

datum	DT	KR	Die bedrag van t. Vryf.	operasie
31/8/13	91-2	63 / Open Maatskappy "Y"	120	'n toelae

Regstelling. 15.10.13 koper besluit om deel van die skuld te betaal in die bedrag van 50 t. Vryf. Hierdie operasie moet gereflekteer word in die BU vir CQ. 63 "Toelae vir twyfelagtige rekeninge". bedrading:

datum	DT	KR	Die bedrag van t. Vryf.	operasie
10/31/13	63 / Open Maatskappy "Y"	91-1	50	Die vermindering van die bedrag van die reservaat

Aan die einde van die jaar in die balans van die DMZ moet verminder word deur die bedrag van slegte skuld: 120-50 = 70.000 roebels.

2. Byvoorbeeld, in Junie 2014. "U" LLC gelikwideer. Soos voorheen die bedrag van hul skuld aan die fonds, dan sal dit gedebiteer word uit dieselfde rekening 63 "Voorsiening vir twyfelagtige skuld". bedrading:

datum	DT	KR	Die bedrag van t. Vryf.	operasie
31/6/14	63 / Open Maatskappy "Y"	62	70	Afskryf slegte DZ

3. Volgens PBU RF №34, indien daar voor die einde van die tydperk ná die skepping van 'n reserwe, en die waarde daarvan het nie heeltemal opgebruik is, die oorskot moet ingesluit word in die finansiële resultaat van die huidige tydperk. In hierdie voorbeeld, indien die balans is nie afgeskryf moet word voordat die 12/31/14, dit moet aan ander uitgawes (CQ. 91-1) toegeken. Maar volgens dieselfde posisie, aan die einde van die jaar moet dit hervestig 'n voorsiening vir twyfelagtige skuld. Die plasings is soortgelyk aan dié wat hierbo bespreek is. As gevolg van die dubbelsinnigheid van vereistes, kenners beveel nie om af te skryf die skuld ten volle, en op een of ander rigting reggestel word.

Skepping van 'n reserwe vir slegte skulde in die OU

Hierdie nedersetting prosedure duidelik gestel in artikel 266 van die Tax Code. Dit verklaar dat die belastingbetaler kan produseer / uit te voer betalings op enige skuld. Uitsondering - die rente op lenings. Dieselfde artikel bepaal dat die voorsiening vir twyfelagtige rekeninge is slegs moontlik op grond van DZ inventaris by die einde van die tydperk. Hierdie aksie moet nie vroeër as die verpligting om belasting te betaal word uitgevoer. Die rekeningkundige beleid moet die vestiging of nie-stigting toelae weerspieël. Dit moet gedoen word voor die begin van die jaar. Maak enige veranderinge in die huidige tydperk kan nie wees nie.

Die doel van die inventaris in hierdie geval is om die tydsberekening van die vertraging van die betaling van die skuld te bepaal. Op grond van hierdie berekeninge, die maatskappy bepaal die bedrag van die vertraging, en dan ken dit aan die slegte (indien die skuldenaar is gelikwideer) of te betwyfel. In die eerste geval is, moet die skuld afgeskryf word as gevolg van die toelae, en die tweede - is ingesluit in dit. Die gebruik van die fonds kan net wees om die koste van slegte skuld te dek.

Hierdie aanklagte hou verband met nie-bedryfsuitgawes, die vermindering van die basis vir die berekening van die belasting op die winste van die onderneming (SPE), kan die enigste betalers SPE sulke operasies uit te voer. Die bedrag van die bydraes word bepaal deur elke skuld:

• <90 dae agterstallig - 100%;
• 45-90 dae - 50%;
• > 45 dae - 0%.

In hierdie geval, indien die bedrag van die skuld heeltemal toegeskryf word aan die reservaat, dan is dit moet nie meer as 10% van die inkomste van die huidige tydperk.

byvoorbeeld berekening

"X" Maatskappy het die vorming van reserwes gevestig in 2014. Betalings onder die NPP betaal een keer per kwartaal, onderskeidelik, voorsiening aangepas by die dieselfde tyd.

1. Inventaris van toelae vir twyfelagtige rekeninge 31.03.14 getoon dat vier van debiteure agterstallig DMZ. inkomste van 3 miljoen roebels die maatskappy se. Die voorsiening word soos volg bereken:

kliënt	Vertraag in dae.	Die bedrag van die skuld, dit is. Vryf.	Die bedrag van aftrekkings, wat is. Vryf.
1	105	200	200 (200 * 100%)
2	85	100	50 (100 * 50%)
3	50	300	150 (300 * 50%)
4	10	400	0 (0 * 400%)

Die totale reserwe som:. 200 + 50 + 150 = 400 ton Vryf.

Belasting beperking: 3000 * 0,1 = 300 roebels ..

Die som gevorm reserwe: 300 roebels ..

2. Aanpassing. In die tweede kwartaal, derde skuldenaar vereffen met die verskaffer en die eerste uitgeskakel. Nuwe twyfelagtige bedrae verskyn nie, dus moet hierdie bedrywighede word vertoon in die balansstaat rekeninge.

Die OU hopeloos DZ ten volle afgeskryf. As dit die opgehoopte in die fonds bedrag oorskry, moet dit geklassifiseer word as nie-bedryfsuitgawes. So, die berekening van die toelae vir slegte skulde in die tweede kwartaal moet soos volg lyk:

kliënt	Vertraag in dae.	Die bedrag van die skuld, dit is. Vryf.	Die bedrag van aftrekkings, wat is. Vryf.
2	175	100	100 (100 * 100%)
4	100	400	400 (400 * 100%)

Totale reserwe: 100 + 400 = 500 roebels ..

Belasting beperking:. 6000 * 0.1 = 600 m Vryf.

Die som van die bydraes van 500 roebels ..

Van die eerste kwartaal van die oorblywende 100 ton. Vryf. ongebruikte reservaat. Gevolglik is dit opwaarts aangepas, en 400 duisend. Moet aan nie-bedryfskoste.

die oordrag van skuld

Volgens Art. 266 van die belasting-kode, is nie heeltemal afgeskryf die bruto bedrag van die skuld in die huidige tydperk kan oorgedra word na die volgende oorgedra word. Die nuutgeskepte reserwe moet aangepas word vir die oorblywende bedrag, indien dit minder is, is die verskil met betrekking tot nie-bedryfsinkomste; indien meer - om die koste.

Op jaareinde aanpassing is soos volg. As die volgende jaar 'n besluit oor die vorming van 'n reserwe, die bedrag oorgeplaas. Indien nie, moet die balans word ingesluit in nie-bedryfsinkomste.

Standard rekeningkundige inskrywings

DT	KR	besigheid bedryf
91-2 sub-rekening "Ander kostes"	63	Skepping van 'n reserwe.
63	60, 62, 76	Skulde afgeskryf voorheen twyfelagtige erken (aan die einde van die tydperk van die beperking, deur die hof, nadat die likwidasie, die bankrotskap van 'n skuldenaar). Die bedrag wat in die bedrading bedrag moet gedupliseer op die off-balans CQ. 007 en bly daar vir die volgende 5 jaar. As finansiële situasie van die skuldenaar se verhoog, miskien, sal afskryf van die skuld.
76	68	BTW word op die buite werking gestel RS.
63	91-1	Gekombineer reserwes van ongebruikte bedrae aan wins die huidige tydperk se, wat die tydperk van die skepping volg.
51/63	62/91	Volle terugbetaling van die skuld.
91	62	Die opdrag van die bedrag van meer as die balans op inkomste. As voorsiening gemaak is, moet die hopelose en ander skuld ingesluit in die koste van die organisasie.
51	91	Die skuldenaar gee die skuld ten volle of gedeeltelik. Dieselfde bedrag wat vertoon word op die lening off-rekeningsaldo 007.

Verskil tussen OU en BU

Soos hierbo genoem, sal die belastingbetaler wat besluit om reserwes OU en BU skep, onvermydelik in die gesig staar in die verskil in die data. Dit is te danke aan die volgende redes:

1. Die grootte van die voorsiening vir twyfelagtige skuld in die bedrag van DR aangeskakel word net vir onbetaalde geïmplementeer GP. Ontvangbaar vir die verkoop bedryfstelsel en ander bates nie ingesluit.

2. Tweedehandse rekeninge van twyfelagtige bedrag skuld vertoon deur die bestuur. In die standaard NC vir meer as 90 dae die bedrag in die reservaat verantwoordelik vir ten volle.

3. BU ongebruikte balans moet toegeskryf word aan finansiële resultaat van die organisasie. In NC, kan hy oorgeplaas word na die volgende tydperk (jaar).

Die maatskappy moet die register te skep, te bereken en hou dit rekords 'n toelae vir twyfelagtige skuld. Die inventaris oorsigtydperk moet bevestig in die ooreenstemmende wet (№ INV-17) aangevul met die hoofde:

- datum van die skuld (groep 3 van die belasting-kode);

- persentasie toekennings (0 of 100).

Rekenmeester moet die oordrag van slegte skuld in die hopelose, en die oorblywende bedrag te voer monitor of sluit in sy finansiële resultate.

Vertoning van bedrywighede in "1C Rekeningkunde"

Tipiese opset instellings laat jou toe om die bedrag van die agterstallige apart te hou vir elke kliënt. Maar wat jy nodig het om die blok te installeer. In die "Settings rekening instellings" blad "Nedersettings met kontrakteurs" moet die tydperk waarna begin die aftelling van die vertraging tydperk spesifiseer. Maar hierdie reël van toepassing sal wees as jy sit die boks "te skep reserwes in die OU en / of BU" in die rekeningkundige beleid op "Betalings aan kontrakteurs" blad. As beide blok, dan onvermydelik daar 'n verskil in die syfers. Die redes vir die voorkoms daarvan is reeds hierbo genoem.

As die skuld vir meer as 45 dae, tydens die afsluiting van die maand sal toegeval in die bedrag van 50% van die finale bedrag van die DT 62 en DT 76,06. As 'n tydperk van langer as 90 dae - 100%. Vir die vertraging in die bedrag van buitelandse valuta reserwes sal hê om met die hand te vorm. Let op die korrektheid van die berekeninge in die databasis kan dieselfde naam in die sertifikaat wees.

Volgende, oorweeg die tipiese rekeningkundige inskrywings, wat gevorm word in die basis.

• Indien die kliënt gebruik die ou opset, waarin die ontleder nie uit vir elke dokument gestuur is uitgevoer nadat die opset werk nodig is om 'n nuwe rekeningkundige beleid om die totale bedrag van dokumente gestuur reservaat via versprei skep "Operation (CU en OU)."
• Dr 91,02 km 63 - bedrading is outomaties geskep op die laaste dag van die maand.
• 'N Voorsiening word gevorm vir elke kliënt. Die program ontleed die balans van die DT 62 en 76,06. As 'n kliënt onder een kontrak vooruitbetaling geregistreer is, en in 'n ander skuld meer as 45 dae, sal die toelaag nog gehef word. As hierdie bedrag is anders as die OU, sal dit outomaties in ag neem die verskil.
• Is 63 km 91,01 - herstel bedrading reservaat, wat outomaties gegenereer word aan die einde van die maand. Die som verminder indien die kliënt vir die goedere betaal.
• Is 63 km 91,01; - oordrag van skuld.
• Dr 63 Cr 62 (76,06) - afskryf van die DMZ. Dit bedrading gevorm dokument "aanpassing skuld" wat uitkyk "skryf-off". Dit moet die "Toelae vir twyfelagtige rekeninge" blad 63 spesifiseer en aandui subkonto.

As die maatskappy hou rekords in die OU en BU, is dit nodig om die bedrag afsonderlik te verander. Om dit te doen in die "aanpassing skuld" nodig het om die boks in staat stel "Handleiding aanpassing". Dan, in die bedrading op 63 Km 62,01 om die bedrag van die reservaat en die res toegeskryf word aan die permanente en tydelike verskille spesifiseer. Die program word bereken dat korrek die SPE, indien die volgende voorwaarde: BU = NU + PR + BP.

res van die skuld nie gedek deur 'n reserwe in ou moet verwys na die MF. 91,02 "Skryf-off van die DMZ (kortsluiting)." Dit wil sê, die debiet- en kredietsaldo ontstaan negatiewe permanente en tydelike verskille.

Die bedrag van afgeskryf skuld, waarvolgens dit was meer as drie jaar, moet nog 5 jaar die aantal off-rekeningsaldo by 007. Maar as gedurende hierdie tyd die kliënt terug minstens 'n deel van die geld, hierdie aksie invloed op die volgende plaas: Op 50 (51) 91,02 km. As die geld nie terugkom, dan sal die rekening is gesluit "operasie BU (OU)" vir die volle bedrag.

opsomming

Die maatskappy aan die einde van die oorsigtydperk moet reserwes vir slegte skuld te skep, dit wil sê, die bedrae wat onwaarskynlik om terug te keer nie. Metodes van die berekening van hierdie bedrae in die OU en BU is anders. As die bestuur besluit om die bedrag te vertoon, nie net in verslaggewing, maar ook in rekeningkundige beleid, regstellings raak egter in die basis met die hand te voer. Dit is belangrik om die doel waarvoor die reservaat is gevorm verstaan. Hoe hoër die bedrag van slegte skuld, hoe groter is die tempo van netto bates. Vir "mooi" verslagdoening, wat voorsien word aan die bank, is dit nie altyd goed nie.