Verlies uit verkope: pos, rekeningkunde

Organisasies wat handel oor groothandelwinkelaandele van produkte in pakhuise. Van uitgediende goedere moet van tyd tot tyd ontslae raak. Hulle kan afgeskryf of verkoop word teen 'n prys onder die koste. Ondernemings kan ook toerusting verkoop teen onderhandelde koste wat onder die balansstaat is. Hoe in sulke gevalle om die verlies van die verkoop van die bedryfstelsel af te skryf?

wetgewing

Die verlies, wat ontstaan as gevolg van die verkoop van toerusting, word deur die belastingpligtige beskou as deel van inkomstebelastinguitgawes (Artikel 268 van die Belastingwetboek van die Russiese Federasie). Dit word by ander uitgawes ingesluit en word in gelyke dele oor die oorblywende nutsduur afgeskryf.

In die BU word 'n rekening 91 "Ander inkomste en uitgawes" gebruik om inligting oor die verkoop en aankoop van die bedryfstelsel sowel as die subrekening "Beskikking van toerusting" te vertoon. Op ДТ word die koste van die afgeskrewe voorwerp vertoon, in КТ - die opgehoopte waardevermindering. Na verkoop word die reswaarde afgeskryf na rekening 91.

Verkoop OS met verlies: pos

• DT01 subrekening "Beskikking" KT01 subrekening "OS in gebruik" - die aanvanklike koste van die voorwerp is afgeskryf.
• ДТ02 КТ01 subrekening "Beskikking" - afgeskryf opgelope waardevermindering.
• DT91 subrekening "Ander uitgawes" KT01 subrekening "Beskikking" - die reswaarde is afgeskryf.
• ДТ62 (76) КТ91 "Ander inkomste" - die toerusting is teen die ooreengekome prys verkoop.
• ДТ91 "Ander uitgawes" КТ68 - BTW is bygevoeg.
• ДТ50 (51) КТ62 (76) - die betaling is aangebreek.
• ДТ99 КТ91 - die finansiële resultaat word weerspieël.

In die BU is die bedrag van die verlies van die verkoop van toerusting ten volle betrokke by die bepaling van die finale finansiële uitslag van die organisasie. In NU word die bedrag van die verlies vir die verslagperiode gedeeltelik weerspieël, en in die BU - ten volle, dit is daar belastingverskille. Daarom moet jy, bo en behalwe die bogenoemde inskrywings, sulke plasings genereer:

- op die oomblik van verkoop: ДТ09 КТ68 - die belastingbate word weerspieël;

- maandeliks: DT68 КТ09 - die belastingbate is gedeeltelik terugbetaal.

1C

Die implementering van toerusting word weerspieël in die program op rekening 91. Posings word gevorm deur die dokument "Oordrag van bedryfstelsel". Die finansiële resultaat word bereken deur die bedrae van KT 90.01.1 en 90.02.1 vir elke voorwerp te vergelyk.

In die dokument "Operasie (BU en OU)" op die NU-oortjie moet u die verkoopverliese vertoon. Posings: КТ91.09 ДТ97.03. Tydsverskille word aangedui met die inskrywing KT91.02.П ДТ97.03.

Die volgende stap is om die gids "Uitgawes van toekomstige tydperke" in te vul:

• Tik BPO - die implementering van die gedepresieerde fasiliteit.
• Erkenning van uitgawes - oor maande.
• Die bedrag van die verlies.
• Begin van afskrywing - 01 dag van die maand wat volg op die huidige een.
• Die einde van die afskrywing is 30 (31) die dag van die maand waarin die voorwerp volledig afgeskryf sal word.
• Rekening: 91.02.
• Subcontom BU (NU) - artikel "Finale resultate na die implementering van die bedryfstelsel".

Vervolgens moet die regulatoriese dokumente van die maand gemaak word: die bepaling van die finansiële uitslag, die berekening van die NPP.

Implementering van sekuriteite

Die prosedure vir die bepaling van die grondslag vir belasting word deur Art. 214 van die belastingkode. Die bepalings hierin beskryf is van toepassing op bedrywighede van die Sertifiseringsliggaam se verwesenliking, uitruiling, omskakeling en terugbetaling.

Oorweeg hoe die wins bereken word, die verlies van verkope. formule:

Rezultatat = inkomste uit verkope - koste.

Inkomste word afsonderlik verantwoord vir sertifikate wat op die mark verhandel word, en vir diegene wat nie in die notering voorkom nie, maar aan die vereistes van die Sentrale Bank voldoen. Volgens die Belastingwet, word die ontvangsdatum erken:

• In kontant - die dag van die oordrag van fondse na die makelaarsrekening van die kurator of die houer van die sentrale bank.
• In natura - dag van oordrag van inkomste. Gewoonlik in sulke bewerkings word sommige sertifikate vir ander uitruil.

By die berekening van die finansiële resultaat word sulke uitgawes in ag geneem:

• Die bedrae oorgedra aan die uitreiker betaal ingevolge die kontrak;
• Betaling vir dienste van professionele deelnemers van die sekuriteitsmark;
• 'N Toeslag, 'n afslag wat deur die eenheidsbestuursfonds betaal word wanneer 'n eenheid gekoop of afgelos word;
• Wisselkoers;
• Betaalde belasting;
• Betaling vir die dienste van registrateurs;
• Bedrae van% betaal deur die houer vir lenings ontvang ten einde transaksies met die Sentrale Bank te maak;
• Ander koste verbonde aan die aankoop van sertifikate.

As die belastingbetaler die Sentrale Bank verruil het, word slegs die bedrae wat vir die aanvanklike sertifikate betaal word, in die inkomste erken. Alle koste moet gedokumenteer word.

Hoe is die wins, verlies van verkope? Die plasings is soos volg:

• DT76 KT91-1 - 'n positiewe finansiële resultaat is verkry uit die verkoop van aandele van 'n ander organisasie;
• ДТ91-2 КТ58-1 (76) - die waarde van die Sentrale Bank en die koste verbonde aan die verkryging daarvan is afgeskryf.

voorbeelde

In 2014 het die maatskappy die sekuriteite verkoop onder die koop- en koopooreenkomste:

• 01.04 - 10.000 stukke is verkoop. Aandele vir 1,5 miljoen roebels;
• 25.04 - 50 aandele wat nie op die mark verhandel word nie, is vir 50 duisend roebels verkoop.

Die totale bedrag van die koste vir die berging van die eerste groep sekuriteite beloop 1,3 miljoen roebels, en die tweede - 55,000 roebels. Die finansiële uitslag word afsonderlik bereken.

1. 1,5 - 1,3 = 0,2 duisend roebels.

2. 50 - 55 = - 0.5000 roebels.

Dit is, die organisasie het 'n verlies gekry van die verkoop van aandele wat nie op die mark verhandel is nie.

funksies

Die basis vir die berekening van belasting is die wins uit die realisering van die Sentrale Bank. Terselfdertyd, indien transaksies op nie-verhandelbare sertifikate in die verslagtydperk gemaak is, word die wins daarvan verminder deur die verlies wat ontvang is vir ander transaksies met soortgelyke sekuriteite.

In 2015 was daar 2 koop- en verkoopstransaksies vir sertifikate wat nie op die mark versprei nie. Een het 'n wins van 300 duisend roebels, en die tweede - 'n verlies van 25 duisend roebels. In so 'n situasie sal die basis vir die berekening van die belasting die totale finansiële resultaat wees: 300 - 25 = 275,000 roebels.

Sirkulasie van rekeninge

Die finansiële resultaat van transaksies met sulke sekuriteite word bepaal op die wyse hierbo beskryf: die bedrag van alle koste word afgetrek van die verkoopsopbrengs. Volgens die Belastingwet kan die verlies van die verkoop van promesse en ander sekuriteite wat in die vorige tydperk verkry is, die belastingbasis vir transaksies met soortgelyke sertifikate in die huidige tydperk verminder. Dit beteken dat die wins uit die hoofaktiwiteit nie verminder kan word deur die negatiewe finansiële resultaat van transaksies met die Sentrale Bank nie.

Die rekening kan voor die tyd voor betaling aangebied word. Om rekening te hou met die finansiële resultaat vir sulke transaksies as transaksies met die Sentrale Bank, is dit nodig dat rekeninge as 'n sentrale bank gekoop word. Dit wil sê, daar moet 'n dokument wees wat bevestig dat die sertifikaat gekoop en verkoop is vir geld.

As die wetsontwerp as 'n betaalmiddel ontvang is, is daar geen finansiële uitslag van die bedrywighede vir sy aflossing nie. Organisasies kan nie die belastingbasis vir sulke transaksies afsonderlik bereken nie en die afslagbedrag aan verliese toeskryf.

vergoeding

Die Belastingwetboek van die Russiese Federasie bied individue die moontlikheid om 'n negatiewe finansiële uitslag oor te dra na die volgende belastingtydperke vir sekuriteite wat op die mark versprei. Verlies aan bedrywighede verminder die basis vir die berekening van persoonlike inkomstebelasting. Die bedrae wat nie in die huidige jaar in berekening gebring is nie, kan ten volle of gedeeltelik na die volgende jaar oorgedra word. Dieselfde syfer kan nege keer verminder word.

Verkoop van materiaal teen 'n verlies

Bly in pakhuise wat verouderd is, is onderhewig aan afskrywing of verkoop. In die tweede geval sal die verkoopprys waarskynlik minder wees as die koopprys. Die gevolglike verlies word in aanmerking geneem by die belasting van winste, verkope opbrengs - as deel van verkoopsopbrengs, en koste is toeskryfbaar aan produksiekoste (Artikel 268 van die Belastingwetboek van die Russiese Federasie). As die transaksieprys meer as 20% van die markwaarde van soortgelyke goedere afwyk, kan die belasting addisionele NPP en rente byvoeg.

bedryfsaktiwiteite

Om die finansiële resultaat van die gewone werksgeleenthede te vertoon, is daar 'n 90-verkope-rekening. Daarvoor word subrekeninge gegenereer, waarvolgens:

• 90.01 - Inkomste uit verkope.
• 90.02 - Die kosprys.
• 90.07 - Uitgawes vir implementering.
• 90.09 - "Wins / verlies uit verkope".

byvoorbeeld

Vir 'n maand is 900 duisend roebels na die kassier se kantoor oorgeplaas. As inkomste. Die koste van goedere verkoop is 790,000 roebels. Uitgawes vir verkope - 68 duisend roebels. Ons bereken die wins, verlies van verkope. bedrading:

• ДТ50 КТ90.01 - 900 000 - inkomste ontvang.
• ДТ90.02 КТ41 - 790 000 - koste van goedere word in ag geneem.
• ДТ90.07 КТ44 - 68 000 - uitgawes word afgeskryf.

Finansiële resultaat:

• ДТ90.01 КТ 90.09 - 900 000
• ДТ90.09 КТ90.02 - 790 000
• DT90.09 KT90.07 - 68.000

Die finale saldo van die rekening is 90.09: 900 - (790 + 68) = 42 000.

Aan die einde van die verslagtydperk het die onderneming 'n wins ontvang.

As die RP's groter as CT was, sou die rekening gesluit word deur te pos:

ДТ99 КТ 90.09 - die verlies word erken.

Kommoditeits toelaes

Soms verander die pryse vir produkte in die middel van die faktuurperiode. Oorweeg 'n voorbeeld van 'n toename in die handelsmerk in die vorm van dieselfde persentasie vir alle goedere.

formule:

• Bruto inkomste = Omset * Verhoging / 100.
• Byvoeging = Handelsmerkopname (%) / (100 + Handelsmerkopname (%)).

In LLC was die balans van goedere op rekening 41 vanaf 01.07 12.500 roebels. Die handelsmarge vir 01.07 (rekening 42) was 3.1 duisend roebels. In Julie is die produksie aangekoop vir die bedrag van 37 duisend roebels. Sonder BTW. Vir alle goedere is 'n handelstoeslag bygevoeg - 35%. Die firma het inkomste ontvang in die bedrag van 51 duisend roebels. (BTW ingesluit - 7,78 duisend roebels). Verkope koste - 5000 roebels.

Die bedrag van die handelsmerk was:

- Vir nuwe produkte: 37.000 x 35% = 12.950 roebels.

- vir verkochte produkte: 35% / (100 + 35%) = 25,93%.

Bruto inkomste: 51 x 0.2593 / 100 = 13 222 roebels.

Ons sal winste in die BU, wins van verkope, vertoon. bedrading:

• ДТ50 КТ 90-1 - 51 000 - die inkomste word weerspieël.
• ДТ90-3 КТ68 - 7780 - BTW.
• ДТ90-2 КТ42 - 13 222 - die bedrag van die opmerkings is afgeskryf.
• DT90-2 KT41 - 51,000 - die koste van verkope word afgeskryf.
• ДТ90-2 КТ44 - 5000 - uitgawes te koop word oorweeg.
• ДТ90-9 КТ99 - die wins in die som word ontvang: 51 000 - 7780 - (-13 222) - 51 000 - 5000 = 442 rbl.

Daar is ook gevalle waar 'n premie afsonderlik aan elke groep goedere toegewys word. Dan sal die formule vir die berekening van bruto inkomste wees:

VD = (Omset (1) x Ekstra koste + ... + Omset (n) x Toename) / 100

Die balans van goedere aan die begin van die maand is 16.800 roebels. Verkry produkte vir die bedrag van 33.2000 roebels. Die kommoditeitsmarge is 39% vir die res van die goedere en 26% vir die nuwe aankoms. Inkomste uit verkope - 50 000 roebels. (BTW ingesluit - 7627 roebels). Die koste van die verkoop is 3000 roebels.

Ons bereken die handelsmerk:

- vir die eerste groep goedere: 39 / (100 + 39) = 28.06%;
- vir die tweede groep produkte: 26 / (100 + 26) = 20,64%.

Bruto inkomste vir die maand sal wees:

16,8 x 0,2806 + 33,2 x 0,2064) / 100 = 11 564 roebels.

Ons vertoon hierdie data in die BU:

• ДТ50 КТ90-1 - 50000 - die inkomste word weerspieël.
• ДТ90-3 КТ68 - 7627 - BTW is ingesluit.
• ДТ90-2 КТ42 - 11564 - die handelsbelasting is afgeskryf.
• DT90-2 KT41 - 50000- die koste van verkope word afgeskryf.
• ДТ90-2 КТ44 - 3000 - uitgawes word in ag geneem.
• ДТ90-9 КТ99 - wins uit die verkoop: 50 000 - 7627- (-11 564) - 50 000 - 3000 = 937 roebels.

Om NPP te bereken, moet u die koopprys van die goedere ken. Dit word bereken op grond van die bedrag van die handelsmarge. Maar die resultate van berekeninge in die belasting en rekeningkunde kan verskil. Byvoorbeeld, rente vir die gebruik van krediet in die rekeningkundige instelling word in die produksiekoste in berekening gebring, en in NU - word ingesluit by nie-bedryfsuitgawes.