Aksyns koers. Aksyns en tipes belastings en die berekening van die bedrag van belasting op die aksynsbelasting. Aksyns belasting in die Russiese Federasie

Die belasting stelsel van die Russiese Federasie en baie ander lande stel hierdie soort versameling van die Tesourie, soos die aksynsbelasting. Hy is aangekla, gewoonlik vir 'n beperkte reeks van goedere - hoofsaaklik dié wat gekenmerk word as hoogs winsgewend. Heffing van aksyns - 'n belangrike faktor in die staat van die vulling van die begroting. Dus is die belangrikste ding vir die owerhede - om die hoë doeltreffendheid van die proses te verseker. Wat is die basiese elemente van aksynsbelasting? Wat is die ekonomiese sin?

Wat is aksyns belasting?

Onder aksynsbelasting word algemeen verstaan word as 'n soort van belasting, wat dikwels met regsentiteite en individuele entrepreneurs gehef ten tyde van hul bedrywighede met 'n paar lyste van goedere. In die besonder - vervoer oor die grens van die Russiese Federasie. Daar is 'n hele paar benaderings tot die klassifikasie van aksynsbelasting. Byvoorbeeld:

- op met verwysing na die vlak van die staat krag;

- op die vakke van die oordrag na die begroting;

- oor hoe om betalings te gebruik;

- onttrekking van kanale;

- onder die skema van belasting;

- kriteria vir reëls van betrokkenheid opbrengs.

As ons die aksyns op hierdie gronde te klassifiseer, sal dit belasbaar wees:

- wat deel uitmaak van die kategorie van federale;

- gehef, soos ons hierbo aangedui, regspersone en individuele entrepreneurs;

- misbruik van aard, wat fokus op die finansiering van onbepaalde lys van aktiwiteite;

- wat deel uitmaak van die kategorie van indirekte;

- bereken en deur die belastingbetaler op hul eie betaal;

- wat deel uitmaak van die kategorie van gereguleerde, omdat hierdie betalings kan gerig word aan die begrotings van die verskillende vlakke - federale, streeks.

Aksynsbelasting - 'n indirekte belasting. Dit wil sê, hy eintlik betaal deur die belastingbetaler is nie, en kopers.

Accijnzen, dus, is ingesluit in die koste van goedere. Ontvang die opbrengs van die verkoop van 'n produk, die belastingbetaler aftrek van dit die bedrag wat ooreenstem met die aksynsbelasting in die begroting.

Wat ekonomiese sin om belasting variasies oorweeg?

In die eerste plek, sal die aksynsbelasting word gestig deur die staat om die begroting aan te vul ten koste van die meevaller winste wat die firma ontvang van die vrystelling van 'n hoë-marge produkte, sowel as gelykmakende die ekonomiese sake-omgewing. Daarbenewens kan hierdie tipe belasting ingestel word vir ingevoerde produkte - ten einde te beskerm die nasionale mark. Die staat bepaal die pryse van aksynsbelasting, wat aan die een kant, om effektief hierdie probleem op te los, aan die ander kant - kan die aantreklikheid van die plaaslike mark vir buitelandse beleggers in stand te hou.

Vir die owerhede, die land is ook belangrik om matigheid in die beleid te hou vir die bepaling van die bedrag van aanwysers in terme van die handhawing van aanvaarbare verkooppryse van synsbare goedere vir burgers - soos ons hierbo genoem, die werklike belastingbetaler in vraag is kliënte van ondernemings.

BTW aksyns kontras

Soos ons hierbo aangedui, is die verslagdoening belasting geklassifiseer as indirek. Daar is nie baie in die Russiese Federasie. In bykomend tot die aksyns versameling word ook beskou as indirekte BTW. Dit sal nuttig wees om te studeer wat die fundamentele verskille tussen hulle.

In die eerste plek, is BTW gehef op die oneindig groter verskeidenheid van goedere. Daarbenewens, onderhewig aan BTW, en ook die dienste wat gelewer word deur die belastingbetaler. Aksyns belasting is ingestel op sy beurt, net vir die goedere. Nog 'n verskil van BTW koste onder oorweging - 'n eenvoudige formule vir die berekening van die belasting op toegevoegde waarde. Tipes accijnzen tariewe word geklassifiseer op verskeie gronde. Die formule vir die berekening van die ooreenstemmende betalings kan 'n groot aantal parameters insluit - hierdie funksie sal later bespreek in die artikel.

Nog 'n fundamentele verskil tussen die aksyns belasting van BTW in die eerste, gewoonlik gepaard gaan met die voorkoms van die werklike betaling las op besigheid. BTW dieselfde - belasting grootliks fiskale. Dit wil sê, die gebruik van die statutêre aftrekkings op dit, die maatskappy as 'n geheel verminder die finansiële las om 'n minimum te beperk. Die winsgewendheid van maatskappye wat BTW betaal, in beginsel nie laer as dié wat die organisasies wat nie onderhewig aan hierdie belasting kenmerkend geword.

Op sy beurt het as ons kyk na die aksyns belastingkoers op hulle is nie altyd geneutraliseer deur minus. As gevolg hiervan, het die maatskappy is 'n ware betaling las. As sy nie die aksyns belasting betaal het (teen 'n koers dit sal geneutraliseer word deur minus), sou sy winsgewendheid aansienlik hoër gewees het. Daarom is die versameling van ooreenstemmende betalings - 'n belangrike aspek van die aanvulling van die staat se begroting. Aksyns belasting verteenwoordig beduidende inkomste aan die tesourie reissak. Aksyns belasting in Rusland en baie ander lande is gereed om 'n waarde-komponent is soms aan die orde van verskeie tien persent van hul verkoopprys.

Soms tree die betrokke betalings gemaak word om die doeltreffendheid van die monitering van onwettige omset van 'n produk in die staat te verhoog. In hierdie geval, kan die aksyns belasting tariewe ingestel word relatief lae - omdat die regering is meer belangrik is nie soseer om geld te ontvang in die begroting, as om toe te sien wat die betaling dissipline van maatskappye.

Beskou belasting tipe was die eerste keer in Rusland in Desember 1991. Vir 'n lang tyd was sy versameling gereguleer deur 'n afsonderlike wet. Maar sedert 2001, die belangrikste stuk wetgewing op die gebied van reg Aangeleenthede het geword van die belasting-kode. Aksyns belasting op hulle, en ander eienskappe van hierdie tipe van belasting word gedefinieer in die toepaslike bepalings van die Kode. die reëls van Hoofstuk 22 van Deel 2 van die belasting-kode - om presies te wees.

Basiese elemente wat die aksynsbelasting: die tempo, die basis en die voorwerp van belasting. Almal van hulle is om die produkte waarop aksynsbelasting gehef relevant. Oorweeg hul spesifieke besonderhede.

Wat produkte onderhewig aan aksynsbelasting?

Die belangrikste produkte wat geassesseer aksynsbelasting sluit in:

--alkohol-bevattende produkte;

- alkoholiese drank;

- tabakprodukte;

- petrol;

- diesel en olie;

- motors.

Maar in sommige gevalle, kan sekere produkte vrygestel van aksynsbelasting wees. Neem, byvoorbeeld, 'n paar geure aan die een kant, hulle is verwant aan alkohol bevattende produkte, aan die ander kant - is nie die produkte wat onderhewig is aan aksynsbelasting is. Ons bestudeer nou die spesifisiteit van een van die belangrikste elemente van die belasting in vraag, - tariewe.

aksyns belasting

Die waarde van die beskou parameters omskryf in die bepalings van die belasting-kode. Aksyns belasting in Rusland in die RF belasting-kode is vasgestel uniform vir die hele land. Hulle word geklassifiseer in twee variëteite - soliede en gekombineer.

Aksyns belasting, wat verband hou met soliede, in absolute terme per eenheid van die belastingbasis gestig. Byvoorbeeld, 1 ton of petrol in 1 liter etanol. Op sy beurt is, sal die gekombineerde tariewe van aksynsbelasting op synsbare goedere word bereken op die basis van soliede figure, sowel as die beraamde koste van produksie.

In sommige gevalle, kan jy 'n gedifferensieerde benadering tot die klassifikasie tariewe geld. Byvoorbeeld, accijnzen op brandstof lae gehalte in RF hoër as dié wat minder tegnologiese tipes petroleum produkte karakteriseer. Dit kan in ag geneem word dat die vaste aksyns koers gewoonlik geïndekseer gebaseer op inflasie. Maar dit hang ook af van die prioriteite van die staat beleid van die invordering van belasting.

Die doel van belasting binne die sirkulasie van synsbare produkte

Nog 'n belangrike element van aksyns belasting - die voorwerp van belasting. Oorweeg die spesifisiteit. In ooreenstemming met die norme van die belasting-kode, onderhewig aan belasting onder die aksynsbelasting word beskou as 'n lys van bedrywighede wat uitgevoer word met die goedere, onderhewig aan koste wees, in vraag. Dit kan wees:

- verkoop van die betrokke goedere;

- ontvangs, plaas produkte, vervoer van goedere oor die grens van die Russiese Federasie,

- die oordrag van produksie, vervaardig met behulp van grondstowwe verskaf, die eienaar van die betrokke bron of ander entiteite;

- Rigting uitgereik deur 'n onderneming van produkte, wat onderhewig aan aksynsbelasting is, vir hul eie behoeftes;

- die insluiting van synsbare produkte van die hoofstad maatskappye, die struktuur van effektetrusts, vennootskappe bydraes.

Nog 'n moontlike bron vir die vorming van die voorwerp van belasting onder die aksyns - die verkoop van goedere, wat in die staat, munisipaliteit te behandel is, behoort tot die kategorie van gekonfiskeerde of sonder eienaar.

Natuurlik, as die voorwerp in vraag, en is van mening die invoer van produkte waarop aksynsbelasting gehef op die grondgebied van Rusland uit die buiteland.

Dit kan in ag geneem word dat, as gevolg van 'n aantal van die bepalings van die belasting-kode, die voorwerp van belasting bepaal as gevolg van die vermenging van produkte vorming synsbare goedere. Op dieselfde aksynsbelasting tariewe gestel, as 'n reël, hoër as dié produkte wat gebruik word as grondstowwe.

Daar is 'n aantal kenmerke wat die definisie van die voorwerp van belasting kenmerk as 'n gevolg van die ontvangs of die plasing van die goedere, wat onderhewig aan aksynsbelasting is. So, as ons praat oor hulle, die voorwerp word bepaal deur die feit van die uitvoering van operasies met net sulke produkte as etanol en petrol, met verwysing na die kategorie van maagd. die plaas prosedure in hierdie geval beteken die maak van produkte wat van stapel gestuur met behulp van sy eie materiaal, om die rekening. Jy kan ook daarop dat die definisie van die voorwerp van belasting word uitgevoer slegs indien die maatskappy het 'n sertifikaat vir die vrylating van synsbare goedere.

Besonderhede van die bepaling van die belastingbasis vir aksynsbelasting

Dink na oor wat het belastingkoerse van aksynsbelasting, ondersoek databasis besonderhede op gepaste soorte fooie. Dit kan in ag geneem word dat hierdie aanwyser is nou gekoppel aan die vorige een, want die aksyns basis word bepaal op grond van die tariewe vir spesifieke produkte. Die waarde daarvan kan ooreenstem met:

- die volume van goedere verkoop in grootmaat (indien die tariewe vir hierdie soliede);

- koste van goedere verkoop, wat bereken is op grond van die bepaal op grond van die bepalings van die belasting-kode prys;

- die koste van produksie, wat gebaseer is op die gemiddelde verkoopprys in die vorige faktuur tydperk of die mark prys;

- die volume van goedere verkoop in grootmaat met die maksimum markpryse, wat kenmerkend is van die kleinhandel-formaat.

Laat ons nou kyk hoe die bedrag van aksynsbelasting kan bereken word in die praktyk.

Berekening van die bedrag van aksynsbelasting

Die hoeveelheid van aksyns goedere waarvoor vaste koers, bereken deur 'n formule wat rekening hou met sulke komponente bepaal:

- die basis waarde (wat in roebel of reële terme);

- grootte van die koers (in persentasie of in roebel gebaseer op die volume van produksie).

As die produk gekombineerde koers geïnstalleer is, sal die formule lyk 'n bietjie meer ingewikkeld. Dit in ag neem:

- die waarde basis in reële terme,

- waarde van die koers per eenheid van uitset;

- die persentasie van die belasting basis;

- die maksimum grootte van die waarde van goedere waarop aksynsbelasting gehef.

Die totale bedrag van die betaling word bepaal op grond van alle relevante belasting bedrae vir elke kategorie van goedere, selfs al is die sleutel element waaruit die aksyns belasting - koers, - in elk geval bepaal word deur verskillende beginsels. Berekening van die waarde van die versameling is deur die resultate van die laaste fiskale tydperk gedra en in ag neem alle vorme van bedrywighede wat verband hou met die sirkulasie van synsbare produkte.

Die finale waarde van die aksyns belasting, wat betaal moet word om die begroting van die Russiese Federasie sal bepaal word met inagneming van die moontlike aftrekkings op 'n geval tipe. In hierdie geval kan die ooreenstemmende komponent positief of negatief wees. In die eerste geval, is die verskil oorgeplaas na die begroting. As aftrekkings - meer aksynsbelasting, is die belasting nie deur die staat betaal word, en die verskil word toegeskryf aan die daaropvolgende betalings die maatskappy se verbintenis tot die begroting. Toepaslike belasting vrystellings op 'n geval bepaal in ooreenstemming met die bepalings van die belasting-kode.

Terme van betaling van aksynsbelasting

Na die ondersoek van wat ' die belastingbasis, aksyns belasting, sowel as die onderwerp van belasting, ons kyk na die aspek van tyd perke vir oorweging van betalings aan die begroting.

Die belangrikste faktor in hierdie geval - die datum van die verkoop van goedere, wat onderhewig is aan versameling is, in vraag. Dit word bepaal, weer, gebaseer op die norme van die Arbeidshof Kode. As 'n reël, dit is die dag van verskeping of oordrag aan die koper van synsbare goedere of intra-korporatiewe struktuur, wat kleinhandelverkope van hierdie produkte bied.

Eerder spesifieke reëls waarvolgens petrol word bepaal deur die datum van implementering - die dag van ontvangs deur die brandstof, wat 'n sertifikaat vir petrol verfyn het. Daar is ook nuanses van die bepaling van die datum van ontvangs van gedenatureerde etanol - dag deur die verkryging van die produk, wat 'n sertifikaat beskik.

Die bedrag van aksynsbelasting moet aan die federale begroting betaal word deur die belastingbetaler voor die 25ste van die maand wat volg op die vorige belastingtydperk. As ons praat oor die oordrag van belasting op petrol en alkohol maatskappye met die nodige bewyse, is dit voor die 25ste dag van die derde maand ná die afgelope belastingtydperk gedra.

Betaal aksyns belasting, as 'n reël, in die gemeenskappe waar produkte vervaardig. berekeninge van petrol en alkohol word verskillend uitgevoer. As etanol deur die maatskappy, wat 'n sertifikaat vir die vrylating nespirtosoderzhaschih goedere, die aksynsbelasting betaal in die plek waar die ooreenstemmende operasie uitgevoer het, sal ontvang. As petrol word verkry deur die maatskappy, wat 'n sertifikaat vir herverwerking het, die aksynsbelasting betaal in die plek waar die belastingbetaler geregistreer is.

verslagdoening

Ons het geleer 'n paar aksyns belasting in die Russiese Federasie gestig, wat is die kenmerkende eienskappe van die voorwerp van belasting basis en die versameling van data, beskou die terme van betaling van die ooreenstemmende belasting - verslagdoening oor betalings in vraag. Belastingbetalers moet aan die Federale Belasting Diens van Rusland Verklaring gestuur word op die resultate van die laaste fiskale tydperk - voor die 25ste van die volgende maand, 'n soortgelyke dokument voor die 25ste dag van die derde maand daardie maand die verslagdoening volg - vir belastingbetalers wat bedrywighede met reguit-run petrol of gedenatureerde etanol uit te voer.

Die nasien van synsbare goedere

Dit is nuttig om die aspek van etikettering goedere onderhewig aan belasting onder uitsig oorweging oorweeg. Daar is 'n aantal van goedere, produksie van wat vereis 'n spesiale beheer deur die staat. In die besonder, die alkoholiese drank en tabak produkte. Hulle moet 'n spesiale of aksyns seëls het. Aan die een kant, hulle bevestig die feit dat die goedere is onderhewig aan die toepaslike belasting, aan die ander kant - sertifiseer hul produksie in toestande wat voldoen aan vereistes wat deur wetgewing. Aksyns seëls, as 'n reël, het 'n koste. Dit kan ingestel word op grond van die gevestigde volume van goedere. Aksyns en spesiale seëls word beskou as rekeningkundige dokumente.

Wat is die bedrywighede behels goedere vrygestel van aksyns?

Dit sal nuttig om te leer wat operasies is vrygestel van aksynsbelasting wees. Dit sluit in:

- uitvoer van goedere, wat onderhewig aan aksynsbelasting is;

- oordrag van die toepaslike tipe vir die vervaardiging van ander produkte aksyns produkte tussen die strukturele eenhede 'n regspersoon (as hulle nie aparte entiteite belastingbetaling);

- aanvanklike verkoop van goedere wat deel uitmaak van die kategorie van gekonfiskeerde, sonder eienaar of diegene wat onderworpe is om oor te dra na die staat of die munisipaliteit;

- industriële verwerking van goedere, onder die beheer van openbare owerhede gedra;

- die invoer van goedere in die gebied van die Russiese Federasie deur die poort, wat geleë is in 'n spesiale ekonomiese sone.

Ten einde in staat wees om te verhoed dat die betaling van aksynsbelasting vir goedere wat uit Rusland word uitgevoer of ingevoer deur die hawe in die spesiale ekonomiese sone, moet jy om voorsiening te maak vir die belastingbetaler in die belasting struktuur van 'n bankwaarborg of borg, asook dokumente wat sertifiseer die feit van die transaksies. Dit kan wees:

- kontrakte, wat bevestig dat die verhouding van die betaler van aksynsbelasting met 'n maat;

- betaling dokumente sertifiseer die ontvangs van die rekening van inkomste van die belastingbetaler se vir uitgevoerde goedere van die Russiese Federasie,

- die doeane-verklaring, waarop staan die vlak van regulerende liggame;

- Afskrifte van vervoer of gestuur dokumente wat die feit van uitvoer produkte in die buiteland in te lig.

Bedrywighede met synsbare goedere: ander nuanses

So, het ons gekyk na die basiese inligting oor die stand van die belastingwetgewing van die Russiese Federasie spesifieke belasting aksyns. Ons het gevind dat 'n spesiale tipe van belasting gehef op sekere tipes van goedere. Die belangrikste elemente wat make-up die aksyns belasting - die koers base, die voorwerp van belasting. Hul spesifisiteit word bepaal deur die bepalings van die belasting-kode. Maar daar is 'n aantal noemenswaardige nuanses wat die omset van synsbare goedere in Rusland kenmerk. Dit sal nuttig wees om hulle te bestudeer.

In die eerste plek is dit die moeite werd om aandag te skenk aan die bepalings van die belasting-kode, stigting wat 'n rekening met synsbare produkte bedrywighede uit apart moet word. In die besonder, dit geld vir operasies met goedere waarvoor die aksyns belastingkoers ingestel - anders. As die firma-belastingbetaler nie aan hierdie vereiste voldoen, sal die bedrag van aksynsbelasting word bereken op grond van die maksimum grootte van die basis koers, wat die transaksie belas betrokke kenmerk.

Nog 'n detail, wat nuttig is om aandag te skenk aan - die posisie van die belasting-kode, verplig om aksynsbelasting betaal is nie net Russies regspersone en individuele entrepreneurs, maar ook buitelandse entiteite.

Soos in die geval met belasting, betaling van aksynsbelasting - die verpligting, nie-vervulling van wat gepaard gaan met die handhawing van toepaslike betalings van sakemanne. Daarom, as die maatskappy is nie seker nie, byvoorbeeld, die toepaslikheid van 'n aftrekking nie - dit is beter om die aksynsbelasting op daardie tydstip betaal. Dit kan gebruik word as 'n aftrekking later - as dit is om die waarheid te sê van die oorbetaling aan die begroting weerspieël.