Hoe om 'n reserwe vir die vakansie betaal skep. Voorsiening te maak vir die vakansie betaal

Aan die einde van elke belastingtydperk berei ondernemings 'n jaarlikse inkomstebelastingopgawe voor. Kragtens artikel 289 (klousule 4) van die Belastingwet, word die voorsiening gemaak nie later nie as 28 Maart. Om die belasbare basis te bereken, is dit nodig om 'n aantal punte in ag te neem. Onder hulle - verpligte voorraad van reserwes, wat gedurende die jaar gevorm is. Dit word gehou op 31 Desember. Die doel van hierdie prosedure is om ongebruikte bedrae of oorskryding te identifiseer, asook om die belasbare basis aan te pas. Kom ons kyk verder na hoe die toelaag vir vakansie betaal word.

Algemene inligting

In Art. 324.1 bevat item 1 van die Belastingwet 'n bepaling wat aan belastingbetalers voorskryf wat beplan om die reserwe vir die betaling van vakansies te bereken, om in die dokumentasie die berekeningsmetode wat deur hulle aanvaar is, asook die perk en die maandelikse persentasie opbrengs onder hierdie artikel te weerspieël. Vir hierdie doel word 'n spesiale skatting opgestel. Dit weerspieël die berekening van die maandelikse bedrae in die reserwe ooreenkomstig die data oor die beraamde koste per jaar. Skatting word gedoen met die insluiting van die bedrag van versekeringspremies wat uit koste betaal word. Die persentasie kwitansies in die reserwe vir verlofverlof word bepaal in die vorm van die verhouding van die jaarlikse uitgawes vir hulle tot die beraamde jaarlikse bedrag vir werknemers.

Belangrike punte

Volgens Art. 324.1, item 2 van die Belastingwet, word die toevalling van die reserwe vir die betaling van vakansiedae ingesluit in die artikels oor die uitgawes van die onderskeie kategorieë werknemers. Gelei deur die reël, die bepalings vervat in Art. 318, item 1, het die Ministerie van Finansies die gevolgtrekking gekom dat belastingbetalers die reg het om selfstandig te bepaal watter tipe uitgawes hierdie kostes verband hou. Hulle kan indirek of direkte wees en behandel beide werknemers betrokke by die produksieproses en diegene wat ander aktiwiteite by die onderneming uitvoer wat nie verband hou met die vrystelling van produkte nie. Die keuse is egter die belastingpligtige verplig om in die dokumentasie op te los. Dit is ook moontlik om die persentasie reserwe vir vakansie betaal vir elke strukturele eenheid te bereken. Terselfdertyd word die item van hierdie uitgawes saamgestel vir die onderneming as geheel.

Ons maak 'n reserwe vir die betaling van vakansies

Kragtens die bepalings van par. 2, item 1, art. 324.1 Die volgende formule kan opgestel word:

% = (Los die plan + Vrylating) / (Herskeduleer + SWOT) × 100% , waarin;

• Release, SWOT - die bedrag van versekeringsbetalings toegeval op die betrokke bedrae.
• Onbeplande - die beraamde bedrag (jaarliks) vir personeellede.
• Verlaat die plan - die beplande uitgawes vir die betaling van vakansiedae.

Na die bepaling van die persentasie is dit nodig om elke maand te vermenigvuldig met die bedrag van werklike uitgawes vir salaris (insluitende versekeringspremie). Die uitslag, wat ontvang sal word, word ingesluit in die toelae vir die voorsiening vir betaling vir vakansies kragtens Art. 255, item 24 van die belasting-kode. Terselfdertyd is dit nodig om te verseker dat die opgehoopte bedrag nie die limiet in die dokumentasie oorskry nie.

byvoorbeeld

Oorweeg die vorming van 'n reserwe vir die betaling van vakansiedae vir 'n onderneming wat betrokke is by die vervaardiging van nie-kosbare materiaal van juweliersware. In Desember is daar besluit om 'n raming van die toekomstige uitgawes vir 2013 op te stel. Vir die doeleindes van belasting is 'n ooreenstemmende voorsiening in die rekords vasgestel. Terselfdertyd is die maksimum bedrag van inkomste en die maandelikse persentasie bepaal. Die onderneming het die volgende uitgawes vir 2013 beplan:

• Op die salaris - 1 miljoen roebels.
• Reserwe vir vakansie betaling - 264,000 roebels.

Vir 2013 was die versekeringspryse van die loonfonds:

• 5,1% - in die FFOMC.
• 22% - in die FIU.
• 2,9% in die FSS.

Die tipe aktiwiteit wat deur die onderneming uitgevoer word, behoort tot die 9de klas profrisk (kode OKVED 36.61). Dit beteken dat die koers van versekeringspremies 1% is. Die totale tarief is 31% (22 + 5.1 + 2.9 + 1). Daarna sal ons die reserwe vir die vakansie hef:

Die bedrag vir die jaar is soos volg:

264 000 р. + 264 000 р. × 31% = 345,840 p.

Die dokumentasie toon dat die uitgawes perk 345 840 is. Die beoogde jaarlikse salarisfonds, insluitende versekeringsbetalings:

3 000 000 р. + 3.000.000 r. × 31% = 3,930,000 roebels.

Persentasie aftrekkings vir elke maand:

345 840 р. / 3 930 000 р. × 100% = 8,8%

In ooreenstemming met die data wat ontvang is, word ramings saamgestel

Gebruik van spaargeld

Die reserwe vir die komende betaling vir die vakansie, volgens Art. 255, item 24 van die Belasting Kode, sal ingesluit word in die koste van salaris. Terselfdertyd sal die bedrag van werklik toegewysde betalings nie saak maak nie. Soos hierbo genoem, word die ooreenstemmende versekeringsbedrae ook ingesluit in die voorsiening vir vakansie betaal . Dit beteken dat hierdie bydraes nie verband hou met ander koste, soos byvoorbeeld versekering, toegewys per salaris nie. Dit moet in gedagte gehou word dat die reserwe slegs gebruik mag word wanneer 'n addisionele en basiese verlof betaal word.

Vergoeding vir die ongebruikte tydperk moet onmiddellik toegeskryf word aan die koste van salaris. Hierdie posisie is vasgestel in Art. 255, punt 8 van die belasting-kode. Hierdie brief word ook aangedui deur 'n brief van die Ministerie van Finansies. Hier is dit opmerklik dat veral die toespraak gedoen word oor vergoeding vir ontslag. Maar in Art. 255 verwys na voordele vir ongebruikte tydperke, volgens die Arbeidswetboek van die Russiese Federasie.

Inventaris van die reserwe vir die betaling van vakansiedae

Aangesien belastingbetalers gedurende die jaar voortgaan met die verwagte, eerder as werklike koste om werknemers te rus, kan daar teen die einde van die tydperk 'n ietwat problematiese situasie wees. In die besonder, die bedrag wat werklik oorgedra is aan werknemers weens vakansiedae, mag die bedrag van die reserwe oorskry. In hierdie geval is die waarde daarvan, wat toegeskryf word aan koste, groter as die werklike koste van die organisasie. In hierdie verband is dit net natuurlik dat 'n inventaris van die reserwe vir vakansiebetalings deur die belastingpligtige gemaak moet word. Hierdie voorskrif is in kuns gevestig. 324.1 Belastingkode (item 3, paragraaf 1). Die resultate van die prosedure moet dienooreenkomstig geformaliseer word. In die besonder word 'n handeling of ' n rekeningkundige sertifikaat (in 'n arbitrêre vorm) opgestel. Die weerspieëling van die resultate wat verkry word, sal afhang van of die onderneming beplan om in die volgende tydperk 'n reserwe van beraamde koste op te stel.

Uitsluiting van voorraad uit toekomstige uitgawes

Volgens Art. 324.1, item 3, para. 3, indien die onderneming nie genoeg fondse het in die eintlike opgelope reserwe, wat deur die voorraad aan die einde van die tydperk bevestig word nie, moet die belastingpligtige op 31 Desember van die jaar waarin dit saamgestel is, werklike bedrae insluit wat betaal vir die vakansie. Gevolglik word ook versekeringspremies bygevoeg , waarvoor die aangeduide voorraad nie voorheen saamgestel is nie. Indien die onderneming in die beplanning van die volgende tydperk bevind dat die voorsiening vir verlofverlof nie toepaslik is nie, is die bedrag van die saldo wat tydens die oudit op 31 Desember bespeur is, ingesluit by die item van nie-bedryfsinkomste in die huidige tydperk.

Insluiting van voorraad in die plan vir volgende jaar

As die rekeningkundige beleid van die maatskappy onveranderd bly ten opsigte van die reserwe, dan kan die saldo van onbenutte fondse aan die einde van die belastingtydperk geopenbaar word. In ooreenstemming met paragraaf 4 van die bogenoemde artikel van die Belastingwet, word die reserwe vir toekomstige uitgawes gespesifiseer, wat voortspruit uit:

1. Aantal dae van ongebruikte tydperk deur werknemers.
2. Die gemiddelde daaglikse koste vir werknemers.
3. Verpligte versekeringsbydraes.

Indien die bedrag van die beraamde ongebruikte vakansiereserwe aan die einde van die jaar op grond van die versoeningsresultate groter is as die werklike balans van die reserwe, moet die oorskotbedrag in die koste van salaris ingesluit word. Met ander woorde, as HO> OHP, dan is die verskil gelyk aan die koste van arbeid. As die rekonsiliasie bedrag laer is, moet dit ingesluit word in nie-bedryfsinkomste.

Gebrek aan fondse in die voorraad: voorbeeld

Die bedrag van aftrekkings vir die reserwe vir die betaling van vakansiedae is 345,840 roebels. Gedurende 2013 is die werknemers 310 000 r toegestaan. Versekeringspremies was soos volg:

310 000 x 31% = 96 100 р.

Tydens die versoening aan die einde van die jaar is daar geblyk dat die werklike bedrag (insluitend bydraes) groter is as die reserwebedrag met 60.260. Dus, fondse is onvoldoende. In hierdie verband moet die bedrag van die bybetaling in die koste van salaris ingesluit word.

Die hoeveelheid voorraad is meer as die werklike fondse wat gegee word. Voorbeeld

Die bedrag vir die reserwe vir uitgawes vir die betaling van vakansie - 345,840 roebels. Gedurende die jaar is werknemers 250 000 roebels gegee. Versekering beloop 77 500 r. (250 duisend x 31%). Teen die einde van die jaar was daar in die voorraad aan die lig gebring dat die reserwe meer as die werklike vakansie betaal (saam met versekering) vir 18 340 roebels was. Oorskot is onderhewig aan nie-bedryfsinkomste.

Ongebruikte dae

Hulle moet eers vanaf die laaste dag van die kalenderjaar bepaal word. Die spesifikasie van die reserwe van toekomstige uitgawes vir die betaling van vakansies gedurende die belastingtydperk word nie uitgevoer nie. In die verloop van versoening ontstaan in die praktyk dikwels die vraag hoe om ongebruikte dae te oorweeg. Daar is twee opsies. Die eerste moet die beraamde aantal dae per jaar in ag neem. Dit word vergelyk met die getal wat eintlik geneem is. Volgens die tweede opsie is dit nodig om in ag te neem al die dae wat nie op 31 Desember gebruik is nie, insluitende dae van vorige jare. Die Ministerie van Finansies is geneig om die eerste opsie toe te pas. In die arbitrasie-praktyk is daar gevalle van die tweede benadering.

Balansstaat

In belastingrekeningkunde tree die opstel van 'n reserwe vir vakansie uitgawes op as 'n belastingpligtige se reg, en in rekeningkunde is dit 'n plig. Daar moet egter op gelet word dat daar geen direkte aanduiding hiervan in die regulatoriese dokumente is nie. Nietemin, wanneer die PBU 8/2010 ontleed word, beskou werknemers die betaling van jaarlikse verlof om 'n waardasierigting van die organisasie te wees. Dit word as sodanig erken in die uitvoering van 'n aantal voorwaardes, vasgestel in paragraaf 5 van hierdie PBU. In ooreenstemming met paragraaf 16 van dieselfde dokument word die bedrag van die beraamde verpligting deur die onderneming bepaal ooreenkomstig die beskikbare feite van die huishouding. Aktiwiteite, ervaring in die toepassing van soortgelyke verpligtinge. Indien nodig word ook die mening van kundiges in ag geneem. Aangesien die wet op Rekeningkunde nie presiese reëls vir voorraadoplossing formuleer nie, sal baie organisasies die beste manier wees om die bestelling wat vir belastingdoeleindes aangewend word, te gebruik. Dit sal dus moontlik wees om die twee balanse nader aan mekaar te bring en die noodsaaklikheid om PBU 18/02 te volg, uit te skakel.

In hierdie verband is die kwessie van belastingbetalers redelik logies oor of hulle die reg het om vakansiebetalings te betaal volgens die reëls van die Belastingwet. Verteenwoordigers van die Ministerie van Finansies in reaksie hierop beperk hulself tot verwysings na die bogenoemde norme. In die besonder is dit verduidelik dat die beraamde laste weerspieël word in rekeningkunde volgens die reëls van PBU 8/2010, en in die belastingverslag - kuns. 324.1 Belastingkode. In ooreenstemming met die bepalings van hierdie PBU in paragraaf 16, moet die onderneming die geldigheid van die bedrag van die beraamde verpligting dokumenteer. As hierdie voorwaarde nagekom word, kan daar aanvaar word dat die reserwe van toekomstige uitgawes vir vakansiebetalings, indien nodig, in die balansstaat gemaak kan word ooreenkomstig die reëls soos bepaal in Art. 324.1 Belastingkode. Hierna word bydraes tot verpligte pensioen, maatskaplike (met tydelike ongeskiktheid as gevolg van kraam, in geval van ongelukke en beroepsiektes), mediese versekering hierna verwys.

'N Omstrede oomblik: 'n saak uit die praktyk

Die belastingbetaler het die besluit van die belastingdiens appèl aangeteken, wat tot die gevolgtrekking gekom het dat die weerspieëling van die koste vir die vorming van die vakansiereserwe onredelik uitgevoer is. In hierdie opsig is die winsbelasting by die bedrag van ongeveer 1,7 miljoen roebels bygevoeg. Die Belastingdiens is van mening dat die verduidelijking van die reserwe deur die betaler vir die toekomstige betaling van werknemersvakansies, gebaseer op die aantal dae van ongebruikte tydperk vir alle onbetaalde blare van werknemers vanaf die begin van die maatskappy se funksionering, onvanpas gemaak is. Regters het op sy beurt 'n analise gedoen van die situasie in Art. 342.1, punt 4. In die besonder het hulle daarop gewys dat die inhoud van die gegewe norm nie 'n duidelike gevolgtrekking impliseer dat dit spesifiek geneem word vir die vakansiedae wat vir hierdie verslagtydperk sal plaasvind nie. Volgens Art. 3 NK, wat onafwendbare dubbelsinnighede voorkom, teenstrydighede en twyfel van wetgewing oor gelde en belastings moet vir die belastingpligtige geïnterpreteer word. Volgens Art. 122-124 ТК die werkgewer is verplig om werknemers jaarlikse betaalde vakansies te voorsien. Die wet maak voorsiening vir die moontlikheid om hierdie tydperk uit te voer. Daarbenewens word die norme verbied om vir 2 agtereenvolgende jare betaalde jaarlikse verlof te lewer. Dit volg dat onder onbenutte tydperke, volgens Art. 324.1 NC, is dit nodig om onvoorsiene dae te verstaan, beide in die huidige en in die afgelope tydperke.

Reserwe beplanningsprogram

Kom ons oorweeg hoe om 'n reserwe vir die betaling van vakansies te maak ("1C: ZUP"). Die geleenthede wat in die program beskikbaar is, maak dit moontlik om koste in produksiekoste of omset van die verslagdoeningstydperk in te sluit. Dit dra weer by tot die behoorlike beplanning en verspreiding van finansies. Posisies van belasting en rekeningkundige rekords word outomaties saamgestel deur die dokument "Refleksie van lone in gereguleerde rekeningkunde".

Die opstel van die voorraad is soos volg:

1. Gaan na die "Tools" menu, maak die parameters oop.
2. Geskatte verpligtinge blad.
3. Plaas 'n toepaslike blokkie op die vorming van die reserwe in die belastingrekening.
4. In die handboek "Reserves and Appraisal Commitments" moet 'n nuwe element gemaak word. Reflekteer die reserwe vir die betaling van vakansiedae (rekening 96).
5. In die vorm van 'n element word 'n lys van basiese parameters ingevul. Hier is die aftrekkings van die werknemers van die onderneming wat gebruik word om die bedrae vir die reserwefonds te bereken.
6. Waardes word vir elke maatskappy as 'n persentasie van die basisparameters vir 'n jaar gestel.

Nuances TC

Die skedule van vakansiedae word in die winter gemaak. Volgens die reëls moet die werknemer 2 weke voor die aanvang van die komende vakansie in kennis gestel word. Hierdie plig word voorgeskryf deur artikel 123, deel 3 van die LC. Die kennisgewing moet skriftelik wees. Na bekendmaking moet die werknemer dit met sy handtekening sertifiseer. As 'n reël is dit genoeg om 'n ooreenstemmende bevel deur die hoof uit te reik. Eintlik sal dit as 'n kennisgewing optree. In ooreenstemming met die algemene prosedure word die uitreiking van verlof gemaak vir drie kalenderdae voor die begin van die vakansie. In geval van 'n vertraging, kan 'n administratiewe boete aan die onderneming opgelê word (boete). In geval van herhaalde skending van die TC-norme, kan die werkgewer vir 'n tydperk van 1 tot 3 jaar gediskwalifiseer word.

In die geval van aftrede met daaropvolgende ontslag, word die werknemer ook vir drie dae verlof betaal en die volle betaling is op die laaste werksdag gedoen. Die werknemer het die reg om die tydperk wat hy in verskeie dele af te lê, te verdeel. Die wet stel nie perke op hul nommer nie. Daar is egter 'n sekere toestand. Ten minste een deel van die verlof moet nie minder as 14 kalenderdae wees nie. Die oorblywende tydperk kan volgens sy diskresie deur die werknemer gebreek word.

Ons moet egter hier een belangrike nuansie noem. Die werknemer kan geweier word om te rus, indien in ooreenstemming met die skedule, is hierdie tydperk vir 'n ander tyd geskeduleer. Byvoorbeeld, 'n werknemer moet twee keer per jaar op vakansie gaan - een en drie weke. Die werknemer vra vir drie dae rus terwyl hy / sy ophou. In hierdie geval kan die bestuurder hom weier. Dit is te danke aan die feit dat die vakansie skedule verpligtend is vir uitvoering deur beide die werknemer en die werkgewer. Hierdie voorskrif word in Art. 123, deel 2 van die TC. Indien die werknemer se rusverlof die produktiwiteit van die onderneming nadelig kan beïnvloed, kan hierdie tydperk uitgestel word. Dit moet egter noodwendig die toestemming van die werknemer wees. Die wet verbied die nie-verlening van verlof vir 2 agtereenvolgende jare. Om hierdie tydperk te definieer, moet ons die werksjare in ag neem, en nie kalender nie. Die telling moet dus gehou word vanaf die dag van die begin van sy professionele aktiwiteit in die staat van die onderneming. Daarbenewens bied die wet voorsiening vir administratiewe aanspreeklikheid vir die werkgewer, wat nie 'n werknemer wat nie 18 jaar oud is of wat betrokke is by skadelike of gevaarlike produksie, vir die rus vrystel nie.