Die doel van belasting op persoonlike inkomste belasting: die konsep, struktuur

Inkomstebelasting - die plig van enige persoon wat die grondgebied van Rusland (en in die buiteland) inkomste ontvang. Getrou aan die berekening van die bedrag betaalbaar aan die begroting is slegs moontlik met die regte bepaling van die voorwerp van belasting. Probeer om te verstaan wat bedoel word met die terme "persoonlike inkomstebelasting betalers" en "voorwerp van belasting."

wetlike basis

Belasting op persoonlike inkomste (of NFDL) raak almal. Die gewilde naam van die inkomstebelasting persoonlike - inkomstebelasting. Dit vakke hulle aan enige natuurlike persoon wat die inkomste ontvang.

Sulke konsepte as "persoonlike inkomstebelasting betalers", "voorwerp van belasting" en "belastingbasis", word beskryf in Hoofstuk 23 minute (byna die meeste volume) van die Tax Code. Ook die reg grondslag van inkomstebelasting insluit:

• Federal Law N 281-FZ van 2009/11/25.
• Federal Law N 251-FZ van 2016/07/03.
• Federal Law N 279-FZ van 2012/12/29.
• Federal Law N 229-FZ van 2010/07/27.
• Federal Tax Service Order gedateer 2015/10/30 N MMV-7-11 / 485 en altyd - verduidelik geskille brief federale belasting Diens en die Ministerie van Finansies.

basiese konsepte

Kragtens die bepalings van die belasting wetgewing van die Russiese Federasie, en in die besonder - Artikel 209 van die eerste, die voorwerp van belasting op persoonlike inkomste belasting as inkomste erken deur die belastingbetaler ontvang:

• in die land en buite sy grense deur burgers, erken deur die inwoners;
• uit bronne binne die Russiese burgers wat nie-inwoners.

verblyfreg feit wat deur die reël is opgesom werklike dae (bevestig) verblyf persoon se in die Russiese grondgebied vir 'n aaneenlopende 12 maande. Tydperke afwesigheid bereken met uitsluiting van verblyf in die buiteland te vorm en / of behandeling van (maar nie meer as ses maande). neem ook in reis rekening in die buiteland vir die doel van indiensneming (of ander) verpligtinge wat verband hou met die voorsiening van dienste of verrigting van werk in die velde van koolwaterstowwe op see.

Belasting inwoner is 'n burger wat in Rusland meer as 183 dae. Op grond van die wet, is sy inkomste belas word teen die standaardkoers van 13%.

Deur analogie, nie-inwoners - persone wat in die land minder as 183 dae (sonder 'n pouse). Hierdie kategorie sluit buitelanders, wat aansoek doen vir tydelike werk, studente wat in Rusland aangekom op 'n beurs, en ons burgers wat in die land vir minder as die gespesifiseerde aantal dae. Persone wat aan nie-inwoners is oorgeplaas na die staatskas belastinginkomste teen 'n koers van 30%. Natuurlik, die voorwerp van belasting op persoonlike inkomste belasting vir die inwoners en nie-inwoners, ook 'n verskil maak.

Dit is belangrik om te onthou dat die kategorie van "inkomste" - is nie net in kontant opbrengs, ten minste in soort, dit is ook 'n wesenlike voordeel.

En 'n ander. Die derde paragraaf van artikel 207 van die belasting wet sê dat belasting inwoners van ons land, ongeag die werklike tyd in die land waarin jy woon, is die Russiese soldate wat geroep is deur of in die buiteland opgedoen. Sowel as werknemers van die staat mag en plaaslike selfbestuur, formeel gesekondeer na die buiteland te werk.

Die doel van belasting van persoonlike inkomstebelasting: konsep en struktuur

Inkomstebelasting wetgewing behandel 'n individu as 'n ekonomiese voordeel, wat in monetêre terme kan bereken. Dit wil sê, is die inkomste nie gegenereer as daar geen voordeel. As 'n voorbeeld, kyk na die situasie met vergoeding vir reiskoste koerier of uitgawe werknemer aangekom vanaf 'n reis.

Die ekonomiese voordeel verteenwoordig inkomste net onder drie voorwaardes:

• sy grootte is onderhewig aan evaluering,
• jy kan geld of eiendom te kry,
• dit bepaal kan word volgens die reëls uitgespel in die 23ste hoofstuk van die belasting-kode van Rusland.

Artikel 208-Ek van die belastingwetgewing om die oogmerke van belasting op persoonlike inkomste belasting (2016-2017), wat ontvang is van bronne in Rusland en / of in die buiteland, sluit in:

• opbrengs uit die verkoop van aandele (dele) in die aandelekapitaal, sekuriteite, roerende en onroerende eiendom, en so aan, ens..;
• inkomste uit die verhuring van persoonlike eiendom;
• versekering betalings; onderhewig aan persoonlike inkomstebelasting belasting teen 'n erkende versekering betalings betaal premie (uitsondering waarvoor in artikel 213 van die belasting-kode van Rusland);
• pensioene, toelae en soortgelyke betalings;
• inkomste uit die toepassing van die geregistreerde kopiereg of enige verwante;
• inkomste verkry uit die gebruik van 'n voertuig, asook boetes en ander boetes opgelê vir hul eenvoudige,
• lone en ander kontant vergoeding ontvang op grond van kontraktuele verhoudings in die gebied van die burgerlike reg;
• dividende en / of belangstelling opbrengs van maatskappye wat deelneem in beide die Russiese en buitelandse onderwys;
• ander inkomste ontvang uit die verwesenliking van die reg aktiwiteit in ons land en in die buiteland.

Die ekonomiese voordeel ontvang in Rusland ook onderhewig is aan PIT belasting. Dit sluit in:

• Bedryfsinkomste van pype, kraglyne en ander vorms van kommunikasie, insluitend rekenaarnetwerke;
• vergoeding en ander aangewese vir die verrigting van werk pligte van bemanningslede vaar onder die Russiese staat vlag betalings;
• betalings aan wetlike opvolgers van oorledene persone wat versekering het.

Hierdie lys word beskou as oop. Dit dui daarop dat dit in 'n kritieke ekonomiese situasie kan verhoog.

Dit is nie onderhewig aan persoonlike inkomstebelasting

In dieselfde belastingwetgewing het 'n lys van belasting inkomste van natuurlike persone wat nie aangekondig om die inkomste belasting persoonlike. Dit sluit in:

• finansiële bystand nie later deur een van die ouers betaal as 12 maande vanaf die datum van die geboorte van die baba (maar nie meer as 50 000 roebels);
• voordele betaal in verband met swangerskap en geboorte, asook werkloosheid;
• geldelike vergoeding vir die skade wat aan die produksie van gesondheid;
• federale subsidies, uitgesluit die betaling van tydelike ongeskiktheid (siek kind - is geen uitsondering nie), en ander vergoeding;
• kontant geskenke van die werkgewer koste van nie meer as vier duisend roebels;
• onderhoud;
• vergoeding vir skenker ondersteuning (vir die gelewerde melk, bloed, ens ...);
• Staatspensioene, indiensneming en sosiale mede-betaal;
• toelaes (gratia), gemik op die ondersteuning kultuur, onderwys en kuns in ons land, wat deur die Russiese, buitelandse of internasionale organisasies (die lys word bepaal deur die RF Regering);
• betalings bereiking van die vrywilligers, as deel van die burgerlike kontrakte van die veld, is die onderwerp van wat vry is van die uitvoering van werke erken;
• Prys toegeken deur buitelandse, internasionale en Russiese organisasies vir uitstaande prestasies in die gebied van onderwys, letterkunde, kultuur, kuns, wetenskap en tegnologie, en die media (die deur die Russiese regering en die regerings van die vakke van die land goedgekeur lyste);
• behuising en / of land verskaf gratis vir enige federale of plaaslike program;
• gewaarborg deur die wetgewing van die verskillende vlakke van regering (binne perke) kompenserende betalings.

En ook om vry te stel van persoonlike inkomstebelasting belasbare items sluit enkelbedragbetalings, wat uitgevoer word:

• in die vorm van geteikende maatskaplike bystand aan kwesbare segmente van die bevolking van die begrotings van die verskillende vlakke;
• as gevolg van overmacht;
• werkgewer of familielede van werknemers wat afgetree of gesterf het;
• slagoffers op die grondgebied van Rusland vanaf terreur dade of lede van die families van die slagoffers van die terroriste-aanvalle.

Die hele lys is vervat in artikels 215 ste en 217 ste van die belasting-kode. Hy word beskou as beperk, en onder geen omstandighede is nie onderhewig aan uitbreiding.

Sedert Januarie van hierdie jaar, 'n artikel 217-Ek het 'n nuwe item. Nou, is inkomstebelasting nie gehef word op die koste van die uitvoering van 'n onafhanklike beoordeling van die kwalifikasies van die werknemer.

Die berekening van die belastingbasis

Verwag belastingbetalers PIT belastingbasis van die voorwerp van belasting in die vorm van geld. Alle inkomste van 'n individu vir 'n sekere tydperk is opgesom en dan vermenigvuldig met die weddenskap.

Die belastingbasis is afsonderlik bepaal vir elke tipe van inkomste erken, selfs al is hulle respekteer die verskillende tariewe is ingestel.

Die bedrag van inkomste kan verminder word. Vir hierdie afgetrek daaruit vooruit of nie rekening hou met die verskillende oorblyfsels (standaard, eiendom, sosiale, en so aan.).

Die gevolglike positiewe bedrag word op rekord geplaas en oorgedra word aan die begroting. Indien die uitslag negatief is, beteken die individu niks te betaal nie, as sy belastingbasis as nul word erken. Ook, minus die resultaat kan nie oorgedra word na die daaropvolgende periodes of om in ag te neem in verdere berekeninge.

As die belastingbetaler se persoonlike inkomstebelasting voorwerp van belasting het in die geldeenheid ontvang voor die berekening van die belasting basis is dit vertaal in roebel teen die Russiese Sentrale Bank wisselkoers op die datum van werklike ontvangs.

Een caveat: by die opstel van die belastingbasis van dit is verbode minusovat aftrekking van lone deur die hof besluit goedgekeur. Dit kan wees nut wetsontwerpe, ondersteuning kind, krediet betalings en dies meer.

Ander kenmerke van die berekening van die belasting basis van die voorwerp van belasting van persoonlike inkomstebelasting word gedefinieer in artikel 211th - 215 van die belasting-kode:

• die belastingbasis vir die sluiting van die versekeringskontrak word beskou as in die artikel 213e;
• inkomste as 'n materiële gewin kan voorkom terwyl besparing op rente vir die gebruik van geld verkry op krediet, die aankoop van goedere, asook werke en dienste onder die kontrakte van die burgerlike-wetlike veld van individuele entrepreneurs, organisasies of individue wat as interafhanklik word erken op die belastingbetaler, sowel as die aankoop van effekte;
• indien die voorwerp van belasting op persoonlike inkomste belasting inkomste word erken, wat lei tot die soort, dan toegepas op dat artikel 211-I Tax Rusland ( "soort" - dienste, goedere, eiendom, dit is, alles wat 'n persoon ontvang nie-kontant en "in natura" ); Dit in ag neem die behoefte dat inkomste in aard ontvang van erkende individuele entrepreneur en / of die maatskappy (organisasie);
• sekere kategorieë van inkomste kom uit die buiteland wat belasbaar in die land in ag geneem in die 215 artikel van die belasting-kode is;
• beginsels van inkomstebelasting op inkomste verdien uit aandele deelname in verskeie organisasies, geregistreer in die artikel 214;
• vanaf 1 Januarie 2016 die persoonlike inkomstebelasting voorwerp van belasting kan verminder word by die uitvoer van die lede van die samelewing, nie net in die implementering van 'n aandeel (of 'n gedeelte).

tariewe

Totale belastingkoers word beskou as 13% te wees. Dit word gebruik vir die grootste deel van die inkomste wat gegenereer word deur die belasting inwoner. Natuurlik, die eerste op die lys is die lone, nadat dit - 5 van die belastingwetgewing - die vergoeding van kontrak van siviele-wetlike veld, inkomste uit die verkoop van eiendom en ander voordele nie in artikels 2 genoem.

Geregistreer in die normale aantal gevalle waar die belasbare inkomste van 'n inwoner inkomstebelasting individuele erken Rusland. Hulle is onderhewig aan die algemene koers van 13%. Hier is 'n paar van hulle:

• inkomste van buitelandse burgers wat op die basis van 'n patent van individue;
• inkomste buitelanders, genooi om as hoogs gekwalifiseerde spesialiste;
• lede inkomste van die federale program om die vrywillige migrante (voormalige landgenote) uit die buiteland om ons land te help; insluitend lede van hul families wat wil om saam te beweeg na 'n permanente woonplek;
• inkomste ontvang uit diens van bemanningslede wie se skepe vaar onder die nasionale vlag van ons land;
• voorwerpe van belasting op persoonlike inkomste belasting betalers - buitelanders of persone; ontneem van nasionaliteit, wat tydelike asiel in Rusland of erkende vlugtelinge ontvang.

Dit bied 'n aantal van belasting wet belasting inkomstebelasting persoonlike voorwerpe waaraan tariewe geld: 9, 15, 30 en 35%.

9 rentekoers

Dit word gebruik in die geval van:

• Ekonomiese voordeel uit stigters fidusiêre laag sekuriteite. Soos ekonomiese voordele is onderhewig aan belasting inkomstebelasting persoonlike en kan verkry word op die basis van die aankoop van die verband sertifikate van deelname ontvang voor 1 Januarie 2007 het die bestuurder wat sekuriteite.
• Rente op effekte (soos verbande), verband-gesteunde en uitgereik voor 1 Januarie 2007.

15 persent koers

Gemaak word by ontvangs van die dividend, wat uitgevoer word deur individue, nie-belasting inwoners van organisasies in Rusland geregistreer bailed.

Voorwerpe van belasting van persoonlike inkomstebelasting, waarna die 30 persent koers, soos volg:

• inkomste verdien uit sekuriteite uitgereik deur die Russiese maatskappye, en die regte om dit te moet op die deposito-rekening van 'n buitelandse draer (nominale), die bewaring rekening besit word deur 'n buitelandse gemagtigde houer en bewaring rekening bewaarplaas programme, betaal word aan mense, inligting wat nie aan die agent in ag geneem word belastings;
• alle ekonomiese voordele ontvang deur 'n individu wat nie beskou as 'n belasting inwoner, behalwe vir inkomste waarop belasting teen 'n koers van 13 en 15% gehef word.

Koers in 35%

Dit geld in gevalle:

• as rente ontvang op 'n bank deposito's, maar dit kan oortref op die bedrag van die rente wat óf word bereken op roebel deposito's (met die herfinansiering koers van die Sentrale Bank, het met 5%), of deur in 'n omskepbare geldeenheid deposito's (met die aanvaarding 'n koers van 9% per jaar);
• ekonomiese voordele van die werklike waarde van enige prys en / of wengeld verkry deur die resultate van die wedstryde, speletjies en ander aktiwiteite vir die doel van reklame dienste, goedere, werk (op voorwaarde dat die wen prys of verklaarde waarde van meer as 4 000 roebels);
• inkomste as betaling vir die gebruik van fondse geleen uit koöperasies verbruiker, wat deur hul lede (aandeelhouers);
• indien belasbare PIT materiële gewin, wat verkry word as gevolg van besparings in persent met 'n kredietkaart erken (geleen) beteken in die geval van meer as die gespesifiseerde in die Internal Revenue Code (artikel 212 minute, paragraaf 2) grootte;
• As voorberei vir gebruik persentasies verkry vanaf die aandeelhouers beteken in die vorm van lenings krediet verbruiker landbou koöperasie.

Persoonlike inkomstebelasting vir individuele entrepreneurs

SP wetlik erken as onafhanklike betalers van verpligte gelde en tariewe. Kommersant betaal inkomstebelasting wanneer om sake te doen op die algemene stelsel van belasting.

In die geval van arbeid loon en sy betaling 'n individuele entrepreneur word die fiskale agent vir persoonlike inkomstebelasting.

Beginsels van berekening en betaling van hierdie belasting deur handelaars in artikel 227 ste van die belasting-kode geregistreer. Hoof onder hulle - die voorwerp van belasting op persoonlike inkomste belasting vir individuele entrepreneurs is die enigste inkomste verdien uit die besigheid. Daarbenewens kan die inkomste word uitgedruk in die vorm van geld en in natura, sowel as 'n wesenlike voordeel, wat gedefinieer word in artikel 212 ste van die belastingwetgewing.

Die belastingbasis

Entrepreneur bepaal sy individueel vir elke tipe van inkomste, indien dit verskil tariewe op hulle. Wetlik op voorwaarde dat die belasbare inkomste van 'n individu entrepreneur by die algemene koers, dit wil sê 13%.

Die derde paragraaf van artikel 210 van die belasting-kode bepaal dat die belastingbasis teen 'n koers van 13% word bereken as die geld-vorm van inkomste anders as belastingaftrekkings deur artikels 218 ste voorgeskryf - 221 ste belastingwetgewing, met inagneming van die eienaardighede van Hoofstuk 23 van die tweede Kode bepaal . Dit impliseer dat individuele entrepreneurs inherente reg om die belastingbasis vir die volgende aftrekkings te verminder:

• standaard erken deur artikel 218-ste Russiese belasting-kode,
• belegging in artikel 219,1 Kode voorgeskryf;
• sosiale, deur artikel 219 ste van die belasting-kode voorgeskryf;
• in die oordrag van verliese op transaksies met finansiële instrumente van futures transaksies en / of sekuriteite in toekomstige tydperke (Artikel 220,1 van die Russiese belasting-kode);
• eiendom bekend gemaak in die artikel 220 van die belasting wetgewing;
• professionele voorgeskryf deur artikel 221 ste van die belasting-kode,
• wanneer die oordrag van verliese van die lidmaatskap van die Investment Vennootskap vir toekomstige tydperke (Artikel 220,2).

Belastingaftrekkings wat verband hou met professionele, is onderhewig aan die reëls wat as uitgawes erken sal word:

• gestaaf;
• gedokumenteer;
• Dit na vore gekom as 'n gevolg van aktiwiteite uitsluitlik gemik op die verkryging van voordele.

Kriteria beskryf moet gelyktydig bevredig word.

Terselfdertyd duidelik gestel sekere uitgawes ingesluit moet word in die professionele aftrekking:

1. Die bedrag van versekering fooie, word aan verpligte pensioen versekering en gesondheid.
2. Bedrae van belasting (met uitsluiting van inkomste). En die bedrag van eiendomsbelasting van individue, deur 'n individuele entrepreneur, aftrekbaar slegs indien die eiendom belas word, betaal word erken direk gebruik in besigheid (uitgesluit behuising, motorhuise en tuin).

Aansoek doen professionele aftrekking is slegs moontlik aan die einde van die belastingtydperk. Dit bied aan sy belasting owerhede, neem as 'n basis van die individuele sakeman geliasseer 'n belastingopgawe vir persoonlike inkomstebelasting.

Post scriptum

In kort, persoonlike inkomstebelasting fasiliteit - is 'n ekonomiese voordeel ontvang belasting inwoner in enige tydperk in die vorm van kontant (geldeenheid kan beide die Russiese en buitelandse wees) asook in-soort ((jaar, kwartaal, en so aan.) dit sluit materiële gewin).

In die belasting-kode, artikel 208-ste Russiese beskryf die lys van belasbare items ontvang van beide bronne in ons land, sowel as uit buitelandse bronne van oorsprong. Verder is dit gedefinieerde kriteria wat die menings van hierdie voorwerpe te weerspieël. Behandel hulle in die eerste plek salarisse, vergoeding vir die uitvoering van die werk pligte, die ekonomiese voordele uit die verkoop van eiendom en / of die gebruik daarvan (byvoorbeeld, huur), versekeringspremies, dividende, tantième en dies meer.

Die inkomste wat ontvang is van Russiese bronne, onderhewig aan persoonlike inkomstebelasting en van inwoners en nie-inwoners.

Die doel van belasting deur 'n individu in 'n omskepbare geldeenheid ontvang, voor die bepaling van die belastingbasis is vertaal in roebel teen die wisselkoers van die Sentrale Bank van Rusland, wat spesifiek op die werklike datum van ontvangs van inkomste.

As die inkomste ontvang word in die sogenaamde soort (goedere, dienste, werk, eiendomsreg, ensovoorts), die koste moet ingesluit word in indirekte belastings.